原创 | 惊！强盛集团的广宣费还可以这样税前扣除？

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前   言

最近小必在京海市出差（对的，就是你们想的那个京海市），本次是受老朋友安欣警官的委托，对强盛集团进行尽职调查。

众所周知，广宣费在企业所得税是限额扣除。但是，小必在工作过程中，发现了关联公司之间的广宣费的筹划点。

小必在跟强盛集团的财务负责人黄璐（对的，就是老默的女儿）对接中，发现这个筹划点确实也很有意思！

请各位看官往下看！

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案例分析

强盛集团下有两个全资子公司，分别是高启强公司（简称：大哥公司）和陈书婷公司（简称：大嫂公司）。大哥公司和大嫂公司是关联方关系。

虽然小必认为，建筑行业发生大额的广宣费很不合理，并且按照大哥的实力，居然还要进行宣传？但为了介绍这个税筹点，我们姑且认为是合理的。

  假 定

大哥公司实际发生的广宣费是A，可以税前扣除的金额是B（假定：A小于B）。大嫂公司实际发生的广宣费是C，可以税前扣除的金额是D（假定：C小于D）。

各位看官可能认为，这有什么好筹划的呢？请大家看下面的政策。

依据该条政策，大哥公司和大嫂公司可以签订分摊协议，将大哥公司的广宣费A1（注意：A1小于A）放在大嫂公司进行扣除。并且在考虑大嫂公司扣除限额时，并不需要考虑这个A1所带来的的影响。

我们用下面的表格给大家列示：

通过上图，大家可以明显看出，通过筹划，原本在大哥公司扣除的广宣费60元，调整到了在大嫂公司进行扣除。大家可以综合考虑，将该政策以及关联企业分别的税负和优惠政策，做出最优化的方案。

如此看来，灵活运用该政策，关联企业的广宣费是可以进行筹划的。

那么针对于分摊协议，小必有如下提示：

“

小必提醒

①明确阐述大哥公司和大嫂公司之间的关联关系。

②将财政部 税务总局公告2020年第43号的相关公告内容进行列示。

③列明分摊的过程。

④关联企业进行盖章。

  会计核算

强盛集团的财务负责人黄璐询问小必，会计核算上如何处理呢？

小必认为，大哥公司和大嫂公司应按会计的真实性原则，归属于哪家公司的费用，就在哪家公司核算入账。针对于税务上分摊协议的调整，应视为税会差异进行处理。

通过本次在强盛公司的尽调工作，小必发现，对于政策的解读，真的是非常有意思的事情。希望本次的分享，也能打开大家的工作思路。期待小必下一次的分享啦~

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